2019 yılında kurumlar vergisi

1 Ocak’tan itibaren Rusya bu mali ödemeleri hesaplamak için yeni kurallar getirdi. Vergi matrahını oluşturma ilkesini etkileyen değişiklikler – kesintiler sadece gayrimenkul amaçlı yapılacaktır. Taşınmaz mallar ücretlerden muaf.

Normatif düzenleme

Kuruluşların mülkiyeti için mali katkıların temel meseleleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun (Vergi Kodu) 30. Bölümünde ele alınmaktadır. Spesifik oran bölgesel yasa tarafından belirlenir..

Vergi Kanunu’nun 380. maddesine göre% 2.2’yi aşamaz.

Kimler vergi öder

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 374. Maddesi, mali ödemelerin emlak sahibi olan Rus ve yabancı kuruluşlar tarafından yapıldığını belirler;

• Rusya Federasyonu topraklarında bulunan;

• kanunda mali kesintiler için bir nesne olarak tanınan.

Vergiden muaf olanlar

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 374. Maddesine göre, aşağıdaki nesneler için ücret alınmamaktadır:

• toprak ve doğal kaynaklar;

• savunma veya kolluk kuvvetleri;
• nükleer tesisler, atık depolama alanları;
• yenilikçi bilim ve teknoloji merkezlerinin mülkiyeti.

Vergi ödemek için gerekenler

Vergi Kanunu gayrimenkul kavramını belirtmemektedir. Açıklama, Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi’nin 01.10.2018 No. BS-4-21 / 19038 @ tarihli mektubunda verilmiştir. Orantılı hasar olmadan hareketi imkansız olan bu nesne grubunu ifade eder:

• binalar, teknik ve bitmemiş yapılar;

• ofis ve diğer tesisler;
• garajlar, park yerleri;
• konutlar, daireler, odalar;
• evler, evler.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu’na göre, bu nesnelerin Birleşik Devlet Emlak Siciline girilmesi gerekmektedir..

Kayıt olmaması, tüzel kişiler için emlak vergisi ödeme ihtiyacını ortadan kaldırmaz, ancak bir ihlaldir ve para cezalarını gerektirir.

Rus kuruluşları için

Mali masraflar vergilendirilir:

• tercih listelerinde olmayan nesneler;

• geçici kullanım veya güven için devredilen tüzel kişinin mülkiyeti;
• duran varlıklar kalemi olarak bilançoda yer alan gayrimenkul.

Yabancı tüzel kişiler için

Rusya Federasyonu’nda daimi bir kuruluşu olan yabancı kuruluşlar, mülk üzerindeki tüzel kişiler için emlak vergisi öder:

• kuruluşun duran varlıkları ile ilgilidir;

• bir imtiyaz olarak hareket eder (yeniden yapılanma altında kullanım için devletten alınır, vb.).

Tüzel kişiler için emlak vergisinin 2019’da hesaplanması

Ödeyici, cari raporlama döneminde (OP) kesintilerin ne kadar yapılacağını bağımsız olarak görüntüler. Sayılar beyanda gönüllü olarak belirtilir.

Denetimin ödemeleri azaltma niyetinde olduğu kanıtlanırsa, kuruluş başkanı para cezasına çarptırılabilir veya kovuşturulabilir..

Vergi matrahı

Genel bir kural olarak, hesaplama için belirli bir dönemin ortalama özellik değeri kullanılır. Belirli nesneler için (iş ve alışveriş merkezleri, endüstriyel binalar, bilançoda sabit kıymet olarak bulunmayan konutlar, vb.), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 378.2 maddesi uyarınca, emlak vergisi için vergi tabanı kadastro değerinde hesaplanmaktadır..

Bu tür istisnaların özel listesi bölgeye göre değişir..

Tahmini aralıklar:

• Raporlama dönemi. Genel bir kural olarak hesaplanan mali ödemeler için bunlar 3, 6 ve 9 aydır. Kadastro değerini kullanan nesneler için bu, I, II ve III çeyrektir. Bu aralıklar için yapılan kesintilere peşinat denir..

• Vergilendirilebilir dönem – takvim yılı (1 Ocak – 31 Aralık arası).

İlk durumda, genel kurala göre hesaplamalar için, SSI = SRO / KMO formülünü kullanmanız gerekir, burada:

• SSI – Bir tüzel kişiliğin mülkünün ortalama değeri;

• SRO – OP’deki her bir ilk sayı için taşınmazın kalıntı değerinin toplamı;
• KMO – raporlama dönemindeki ay sayısı.

Bitmiş hesaplamanın kuralı SGSI = (SRO + SIK) / 13’tür, burada

• SSSI – kuruluşun mülkünün ortalama yıllık değeri;

• WHITEFISH – yıl sonunda fiyatı (31 Aralık).

Kadastro fiyatına dayanan formül BTB = KSI / CMR’dir, burada:

• VTB – mevcut taksit tutarı;

• XI – Raporlama yılının 1 Ocak tarihi itibariyle mülkün kadastro değeri;
• KMR – hesaplamak için kullanılan ay sayısı (3 veya 12).

Hesaplama Örneği

Tüzel kişilerin mülkiyeti üzerindeki vergi genellikle ilk üç çeyrek ve yıl için ortalama nesne maliyetinden hesaplanır..

Peşinat

Ortalama mülk maliyetini hesaplamak için bu verileri formülde değiştirin. İlk çeyrek için bir SGK olacak (5.600.000 ruble + 6.300.000 ruble + 8.200.000 ruble) / 3 = 6.700.000 ruble. Bu tutarda mali kesintiler uygulanacaktır. Diğer raporlama dönemlerine ilişkin göstergeler aynı şekilde hesaplanır:

• II çeyrek – 8500000 ruble.

• III çeyrek – 8 900.000 ruble.
• IV çeyrek, genellikle yıllık referansa dahil edildiğinden genellikle yalnızca referans veya istatistikler için hesaplanır.

Avans ödemesini hesaplama formülü WFTU = (SSI x SN) / KMO’dur, burada:

• WFTU – belirli bir aralıkta (çeyrek vb.) mali ücretlerin değeri;

• SSI – raporlama dönemi için ortalama nesne maliyeti (hesaplama formülü yukarıda verilmiştir);
• CH – Bu bölgede uygulanan vergi oranı. Örneğin, 2019’daki Moskova için genel bir kural olarak, hesaplama için% 2.2 kullanılır.

Bu formüldeki verileri değiştirin ve önceden kesinti miktarını elde edin:

• Çeyrek var – (6.700.000 x% 2.2) / 3 = 49133.33 ruble.

• II çeyrek – 62.333,33 ruble.
• III çeyrek – 62.266,66 ruble.

Vergi miktarı

Üç aylık taksitler sonrasındaki yıl için toplam mülk kesintisi tutarını hesaplarken, formüller geçerlidir: GVFP = (SGSI x SN) ve ONV = GVFP-SAP, burada:

• GVFP – mali ödemelerin yıllık değeri;

• SSSI – yıllık ortalama sahip olma maliyeti (hesaplama şeması yukarıda belirtilmiştir);
• O İÇERİDE – ödenecek vergi dengesi;
• RUAM – cari yılda yapılan peşin ödeme tutarı.

Formüldeki verileri değiştirerek, üç aylık katkı yaptıktan sonra ödenecek vergi dengesini hesaplayabilirsiniz. ONV = (108.300.000 ruble / 13 x% 2.2) – (49.133.33 ruble + 62.333.33 ruble + 62.266.66 ruble) = 6.543.59 ruble.

Tüzel kişiler için vergi teşvikleri

Bu tür mali ödemeler için tercihler, federal ve bölgesel nitelikte olabilir. Kuruluş şartları karşılıyorsa, böyle bir vergiden muaftır. Birçok durumda, bu avantajın kapsamı sınırlamalara sahiptir, örneğin, tüm gayrimenkuller için değil, yalnızca bazı görevleri yerine getirmek için kullanılan mülkler için geçerlidir..

Federal

Bölgesel

Rusya Federasyonu’nun kurucu kuruluşlarının mevzuatı tarafından belirlenir ve vergi mükellefinin bulunduğu yere bağlı olarak değişir, örneğin:

• St.Petersburg’da emlak vergisi kurtarma hizmetleri, bütçe kuruluşları vb. İçin geçerli değildir..

• Moskova’da – kentsel yolcu taşıma şirketleri, konut ve garaj kooperatifleri, vb..

Vergi Ödeme Prosedürü

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 45. maddesi, ödeyenin kendi başına mali katkı yapmasını gerektirmektedir. Kuruluş, kesintilerin tutarını hesaplar ve parayı aktarır. Vergi müfettişliği çalışanları rapor belgelerini kontrol eder ve ek ücret ihtiyacını açıklar.

Zamanlama

Mülkiyet için mali indirim tarihleri ​​bölgesel düzeyde belirlenir. Çoğu durumda, bunlar üç peşinat ve bir dördüncü olup, vergi miktarını gerekli olanlara ekler:

• 30 Nisan’a kadar – I çeyrek için;

• 30 Temmuz’a kadar – yarım yıl boyunca;
• 30 Ekim’e kadar – 9 ay boyunca;
• gelecek yılın 30 Ocakına kadar – son taksit.

Yolları

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 58. maddesi vergilerin nakit ve gayri nakdi ödenmesine izin vermektedir, ancak pratikte sadece ikinci yöntem çalışır. Cari hesap açmadan banka kasadan para yatırırken, kuruluşun muhasebecisinin ayrıntıları belirtmesi gerekir:

• Ana. Ödeyenin verileri – bireysel.

• Referans. Listelenen şirket bilgileri.

Bu durumda, mali bireyin kişisel hesabına yatırılacak ve kuruluşun ödeme yapılmaması nedeniyle borçları ödenecek, cezalar tahsil edilecektir..

Bundan kaçınmak için, tüzel kişilerin mali katkıları sadece nakit olmayan biçimde ödenmelidir – hesaptan banka havalesi ile.

Kuruluşların mülklerinin vergilendirilmesi aşağıdaki özelliklere sahiptir:

• Tüzel kişinin kaydı değil, nesnenin bulunduğu yerde yapılır.

• Mülkiyet kendi bilançosuna sahip ayrı bir bölüme aitse, tüzel kişinin kendisi avans ödemelerini hesaplar ve gerekli transferleri yapar.

Emlak Vergisi Raporlaması

Mal için yapılan mali ödemeler için MMV-7-11 / 478 @ Federal Vergi Servisi Emri uyarınca, 1152026 KND şeklinde bir beyan düzenlenir. Vergi müfettişliğine sadece yıl sonunda sunulur ve tutar üçer aylık avans ödemeleri için hesaplanır. Son teslim tarihi:

• çeyrek için – 30 Nisan’a kadar;

• Yarım yıl – 30 Temmuz’a kadar;
• 9 ay boyunca – 30 Ekim’e kadar;
• yıllık raporlama – gelecek yılın 30 Mart tarihine kadar.